另外，雖然投資標的尚未宣告股利，但投資人對公司有控制力或重大影響力，接近年底時，就能提前知道公司獲利情況，甚至左右來年股利政策，這時移轉股票也可能存在爭議。 因此，上半年可能是較佳的移轉時點，因為此時當年度股利尚未宣佈，當年經營成果也還有變數，較能避免租稅規避的疑慮。 公司盈餘分配個人所得稅 尤其投資公司經常股東人數少，又都是「自己人」，甚至是同一個人自己左手賣右手，太過於方便且有彈性，而容易便宜行事。 如果被認為是為了獲得租稅利益，違背稅法之立法目的，濫用法律形式，安排奇怪的交易，則可能被視為租稅規避！ 雖然這樣的標準似乎有些抽象甚至主觀，但我們可以從一些案例吸收經驗，降低風險。
不過，目前規模越大的企業，保留盈餘通常越多，中小企業則較少，未來中小企業是否更願意保留銀彈進行投資，值得觀察。 按2.方式計算出所得額，依所得稅法規定列為獨資資本主或合夥組織合夥人之營利所得，依法課徵綜所稅。 而股票過戶經常透過「股票抵繳股款」來實現，因為這樣可以避免個人先將股票出售換取現金、再以現金為資本設立公司、再由公司以現金買回股票的麻煩。 此外，這種方式不需要籌集大量現金，也可以避免上述「虛偽資金流程」的問題。 要透過投資公司持有股票，則把股票從個人手上轉移到投資公司手上是必經的一步，但如果投資標的已經宣告股利金額，投資人一看不妙，這才急急忙忙趕著在股利分配前將股票移轉給投資公司，讓投資公司承受股利，則可能被視為租稅規避。
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公司與獨資合夥同為營利事業，但公司具法律上的人格，屬獨立的權利主體，且多數的公司股東均為有限責任股東，對公司的責任僅以出資額為限；相對的獨資合夥不具有法人格，獨資合夥的資本主要為獨資合夥負無限的責任。 在此差異下，公司與獨資合夥的所得稅一直也有差異，最主要的差異乃是公司的盈餘是在會計期間結束後的次一年度，才由公司決定是否分配給股東，分配給股東才計入股東的綜合所得課稅，公司可決定分配或不分配。 獨資合夥則無保留盈餘的概念，稅後的盈餘直接計入資本主的所得課稅，故公司的股東相較獨資合夥的資本主有落後課稅的效果。 綜上所述，針對股份公司，資本公積（股本溢價）轉增股本不予徵收個人所得稅從現行規定及稅務實踐來看應不存在爭議。 針對有限公司，從稅務機關的答覆結果來看，通常認為資本公積（資本溢價）轉增需徵收個人所得稅，但目前仍有不少IPO案例論證（源於）有限公司的資本公積（資本溢價）轉增股本不涉及個人所得稅繳納獲得審核認可，且部分案例甚至取得稅務機關的專項確認。 公司盈餘分配個人所得稅 因此，除參考相關案例外，建議擬IPO企業及自然人股東與稅務機關積極溝通，爭取（源於）有限公司的資本公積（資本溢價）轉增股本無需繳納個人所得稅，穩妥起見，儘量取得稅務機關的確認檔案或對其進行正式訪談確認，如不可行，則在符合116號文的條件下，建議及時辦理個人所得稅分期繳納備案。
目 錄 一、問題由來 二、公募REITs中關於同業競爭的規定 三、公募REITs中的同業競爭審核尺度等相關問題 四、部分公募REITs案例 … 2015年9月，發行人將股票溢價發行所形成的25,900萬元的資本公積金轉增為註冊資本。 其中股本溢價17,640萬元全部轉增，資本溢價274,352,855.01元中的8,260萬元轉增。
公司盈餘分配個人所得稅: 股票配息該繳稅嗎？
盈餘不分配，「公司」要繳225,000元的稅金；盈餘分配，「股東」要繳893,400元的稅金。 公司盈餘分配個人所得稅 很多中小企業老闆寧願繳這筆225,000元的稅金，這並不是為了保留資金支應公司未來的擴張，其實是因為分配後，反而要繳更多稅。 上市櫃公司多發股利，散戶小股東都很開心，但對中小企業主，尤其是家族企業而言，要不要發股利，要發多少？
- 為明確稅務主管部門的意見，2022年4月8日，中介機構走訪了發行人主管稅務機關。
- 2015年9月，發行人將股票溢價發行所形成的25,900萬元的資本公積金轉增為註冊資本。
- 資產保全與傳承：因實質股東非為中國大陸公司股權登記之所有人，若受託者或其家族成員有意侵佔股權，恐衍生諸多法律紛爭、舉證時間及成本，徒增困擾與風險，最壞情況更可能失去對中國大陸公司之所有權，此亦不利於實質股東進行家族股權傳承之規劃。
- 又若公司依新函令之規定，致須增加提列法定盈餘公積時，嗣後公司仍可按公司法第241條規定，於公司無虧損時，保留實收資本額百分之二十五之法定盈餘公積後，其餘以現金或新股發放予股東。
- 針對有限公司，本文將從兩個時點（116號文實施前、後）外加跨組織形式（有限公司階段的資本溢價形成的資本公積在股改後繼續用於轉增），對近期IPO案例涉及的資本公積轉增個人所得稅問題進行分析總結。
- 因此，除參考相關案例外，建議擬IPO企業及自然人股東與稅務機關積極溝通，爭取（源於）有限公司的資本公積（資本溢價）轉增股本無需繳納個人所得稅，穩妥起見，儘量取得稅務機關的確認檔案或對其進行正式訪談確認，如不可行，則在符合116號文的條件下，建議及時辦理個人所得稅分期繳納備案。
- 如果父母成立投資公司後，打算把其持有的投資公司股份贈與給子女，則計算贈與金額時，需以投資公司當時持有的上市櫃股票市值為準，而非投資公司股票面值。
資產保全與傳承：因實質股東非為中國大陸公司股權登記之所有人，若受託者或其家族成員有意侵佔股權，恐衍生諸多法律紛爭、舉證時間及成本，徒增困擾與風險，最壞情況更可能失去對中國大陸公司之所有權，此亦不利於實質股東進行家族股權傳承之規劃。 但是，如果並非在盈餘分配時點，可否也將溢價發行產生之資本公積返還給股東呢? 公司盈餘分配個人所得稅2025 依照公司法第241條，公司在無虧損的情況下，得依股東會特別決議者，將溢價發行所產生之資本公積之全部或一部，按股東原有股份之比例發給現金。 當然，發給新股亦可，但就屬於資本公積轉增資的範圍，在此文不作贅述。 張芷表示，預期今年股東會企業將傾向多分配股利，因為股東今年獲配的股利即可適用新制；若保留盈餘不分配，今年股東會決議的是去年的保留盈餘，未分配盈餘仍得課稅10%，較不划算，明年未分配盈餘稅率減半，企業傾向保留盈餘的趨勢慢慢浮現。 新公司法對盈餘分派有兩大修正重點：一、允許期中分派；二、公開發行股票公司年度現金股利分派，可改由董事會特別決議為之。
公司盈餘分配個人所得稅: 公司盈餘分配個人所得稅 – 110個人所得稅
製造業、零售業、顧問業的淨利率肯定不相同，每個行業都有該行業平均的利潤標準，差距通常不大，而國稅局可以利用過往的申報資料，每年訂出各個行業的代號及適用的稅率。 本次公司法修法幅度為10年之最，KPMG精心規劃出版本書，透過24大主題、24個實際案例解說， 希望協助讀者從淺顯易懂的角度，快速瞭解本次修法的重要內容及相關議題作為因應。 數位轉型服務 Digital 面對數位化時代的來臨，我們的使命是協助臺灣企業掌握數位化的力量，在當今波動與挑戰不斷的時代中持續創新與茁壯，成為數位紀元的典範企業。
公司盈餘分配個人所得稅: 投資公司
伴隨著股利憑單，依所得稅法15條(超連結)會有8.5%的「可扣抵稅額」，但每年每一申報戶的上限是8萬元。 近年來，「併購」和「投融資」一直是我國商事交易領域中長盛不衰的熱點。 在司法審判實踐中，與併購及投融資相關的爭議點通常涉及併購及投融資活動的談… 摘要：中國的仲裁機構處理的國際商事仲裁數量與日俱增，部分仲裁裁決需要在境外進行承認和執行，這就對中國內地仲裁機構和仲裁員和代理律師提出了更高… ：較適合股東人數不多、結構穩定的情況；不適合類似共同基金的運作模式，即積極募資、標榜投資績效、投資人數眾多、買入贖回頻繁。
公司盈餘分配個人所得稅: 國浩視點 | 上市公司併購及投融資爭議2021年度觀察——被投資方披露不充分
為了避免股東透過保留盈餘不分配股利的方式來推遲個人所得稅，當一國採行累進的綜所稅制時，理論上，稅率結構的設計應使公司所得稅率等於個人所得稅的最高邊際稅率。 所謂兩稅合一即是將營利事業繳納屬87年度或以後年度之營利事業所得稅，於盈餘分配時，由其股東或社員自當年度綜合所得稅應納稅額中扣抵。 採此制度，認為營利事業與其出資人，在實質上具有密切關係法人擬制說，營利事業階段所繳之營利事業所得稅，實際上就是出資人所繳之所得稅。 相反地，如果透過投資公司持有，則投資公司收到股利不需視為所得，不需課徵營利事業所得稅；投資公司因收到股利產生的盈餘，即使不分配給股東，雖然需課徵未分配盈餘稅5%，但仍較28%低許多。 早期臺商前進中國大陸時，除常見透過第三地境外公司轉投資外，有些也因便於工商登記等因素逕行直接個人投資，或礙於中國大陸當地法令限制下委託中國大陸個人直接投資之情事。
公司盈餘分配個人所得稅: 公司法關於盈餘分派之解析
未來如有法規改變、發佈新的解釋函令、或有不同之個案解釋，本所並無義務通知上述改變，以及對本案所提之建議、評論、分析或其他工作成果之影響。 公司盈餘分配個人所得稅 未事先經作者書面同意， 任何人不得以本文所載之建議、評論、分析或其他資訊作為商業或其他決定之依據。 任何第三人不得以曾閱覽本文為由，向本所主張任何權利（不論係以契約、損害賠償或其他法律關係為基礎)。 他指出，尤其具有高度研發需求或大型資本支出的產業，保留盈餘的動力會更為強烈；相較之下，已處於較成熟階段、朝向減資發展的產業，保留盈餘的誘因就較弱。
公司盈餘分配個人所得稅: 公司法新思維 KPMG實例解說
＊＊本表為簡化版本，因此出現股票股利毛利及相關稅負為負數之異常情形。 ：原則上，當所得級距達30%以上（即年所得250萬以上），其中股利達35萬以上，此時成立投資公司的成本效益才大約剛好可以損益兩平。 公司盈餘分配個人所得稅 對於外資股利扣繳率由20%提升至21%，楊建華指出，雖然表面上外資扣繳稅率僅提升1個百分點，實際上因未分配盈餘也被限制不能半數扣抵，因此稅改前後稅負差距最多可達6%，對投資意願影響值得觀察。 另外，這次稅改獨資合夥組織改為「免課營所稅、改歸課綜所稅」。 楊建華認為，這確實是利多，本來在兩稅合一全額扣抵時代，獨資合夥組織就不須繳營所稅，後來減半扣抵纔要同時課營所稅及綜所稅；未來免課營所稅，對綜所稅稅率僅5%、12%的獨資合夥組織負責人來說，稅負減輕。 公司要提列法定盈餘公積10%，可以分配的只有90%，除非達到不用提列的條件。
公司盈餘分配個人所得稅: 所得稅信用卡選哪張回饋高？
去年已有不少上市櫃公司在股東常會修改章程，採納增加這些新的盈餘分派規定，而這些新的規定已漸漸開始落實，實務運作時也陸續產生一些細節上要注意的地方，公司在適用時應格外留意。 主持會計師鄭惠方曾任職於 PricewaterhouseCoopers 資誠聯合會計師事務所、資誠企業管理顧問股份有限公司經理，以及太古汽車集團財務部經理。 若屬於小規模營利事業者之課稅規定並未改變，依舊無須辦理結算申報，而由稽徵機關覈定其營利事業所得額，直接併入獨資資本主或合夥組織合夥人之營利所得，依法課徵綜所稅。 此時若依公司法第240條(超連結)，辦理「盈餘轉增資」，股東雖然沒有分到任何的現金，但因為有收到以股票型式分配的股利(股票股利)，所以還是會在次年初收到由公司製發的「股利憑單」，並且需繳個人綜合所得稅。 但當股權愈分散、合夥經營，或性質上不屬於家族企業時，股東想的是錢拿到手纔算數。
公司盈餘分配個人所得稅: 營利事業所得稅
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